| 家庭教育 |
|
 |
|
|
家庭教育 acco125125老师资产的计税基础是不是就是税法角度税前可抵扣的金额？
人气：
【字体：大 中 小】
发布时间：2008-02-27 04:25:23
>>>>>>>>提问
如果是的话，那么固定资产的折旧为什么要扣减，是从什么角度考虑的?谢谢
休闲宝 贝 网
>>>>>>>>休闲宝贝网回答：
所谓的计税基础，可以大致理解为：企业各项会计业务在按照税法规定而非会计规定进行会计处理后得到的账面价值。
（完整的计税基础的概念，请阅见企业会计准则体系（2006）中的18号准则）。
比如说，某企业拥有某一固定资产，在会计上，其初始入账成本105万元，预计净残值5万元，预计使用寿命4年，采用平均年限法核算，不考虑固定资产减值准备，则第一年年末，会计核算结果应当如下：
固定资产原值 = 105万元
累计折旧 = （105 - 5） / 4 = 25万元
固定资产净值 = 105 - 25 = 80万元
固定资产账面价值 = 80万元
假设，按照税法规定，该固定资产预计使用寿命为5年，其他方面与会计处理一致，则第一年年末，税务处理结果应当如下：
固定资产原值 = 105万元
累计折旧 = （105 - 5） / 5 = 20万元
固定资产净值 = 105 - 20 = 85万元
固定资产账面价值 = 85万元
这里，税务上的固定资产“账面价值”就是会计上所说的“计税基础”。
由此，该固定资产产生可抵扣暂时性差异，从而产生递延所得税资产（假设未来适用税率30%）：
可抵扣暂时性差异 = 85 - 80 = 5万元
递延所得税资产 = 5 * 30% = 1.50万元
所以，题中适当表述应当为：资产的计税基础，就是从税法角度，“未来”税前可抵扣的金额。
≡
查看、发表评论 ≡
|
|
