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家庭教育 acco125125老师关于负债的计税基础
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发布时间：2008-02-26 16:38:05
>>>>>>>>提问
用税法的角度来说，计税基础指的是什么，账面价值减去未来的应纳税所得额，那这里的未来指的是什么~关于预收账款来说
例子，收到一笔合同预付款，2500万元，作为预收核算，按税法规定，该款项应计入取得当期应纳税额计算交纳所得税
答案就用2500-2500=0作为计税基础了，这时候怎么理解未来这个词
谢谢
休闲 宝 贝 网
>>>>>>>>休闲宝贝网回答：
你好。
根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
因此，题中：
1）该预收账款的账面价值为2 500万元；
2）该预收账款在收到时即按税法规定计入应纳税所得额中，因此，在清偿该预收账款时：
A、以实现销售收入方式“清偿”。确认的销售收入增加了应纳税所得额，但由于该收入在收到款项时即已纳税，因此，确认销售收入时无需再纳税，也就是说，该收入金额就是“按照税法规定可予抵扣的金额”。
B、以退还款项方式“清偿”。既然退还该款项，表明原已交纳的税款属于多交税款，因此，该退还的款项也属于“按照税法规定可予抵扣的金额”。
由此可见，该预收账款的“按照税法规定可予抵扣的金额”为2 500万元
3）该负债的计税基础即为2 500 - 2 500 = 0万元。
换另一种思路，可能有助于理解题中负债的计税基础。
题中收到预收账款时，会计中应当编制会计分录：
借：银行存款 2 500万元
贷：预收账款 2 500万元
在不考虑其他因素的情况下，“预收账款”科目的余额应当为2 500万元，即预收账款的会计账面价值为2 500万元。
上述处理是会计上的处理，如果按照税法规定进行模拟会计处理，则：
借：银行存款 2 500万元
贷：主营业务收入 2 500万元
由于税法规定该预收收入应当在收到时作为收入计入当期应纳税所得额，因此，应当贷记收入科目，而不是“预收账款”科目。
在不考虑其他因素的情况下，“预收账款”科目的余额应当为0万元，即预收账款的“税务账面价值”（也就是：计税基础）为2 500万元。
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